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      廈門市財政局發文進一步規范市級財政投融資項目會計核算工作,主要強調四個方面會計核算問題

      發布日期:2019年11月27日 09:00      

      》》政策原文

      出臺背景:

      針對我市部分財政投融資項目會計核算存在資金撥付、項目建設過程及項目資產形成游離于政府會計主體(業主單位)賬外,項目基建成本核算不完整,致使政府資產未能真實體現等問題,我局以發文強調進一步規范市級財政投融資項目會計核算工作(廈財會【201938 號),該文以《廈門市人民政府辦公廳關于進一步完善市級財政投融資建設項目業主確定機制的通知》(廈府辦(2018)44號)確定的業主單位為核心會計主體,以政府會計準則制度體系為依據,圍繞財政性資金的流向,建立健全資金流、財務管理、資產管理與部門職責相匹配的會計核算體系,反映財政投融資項目從立項、建設(購置)、形成資產、使用、處置全過程的會計核算與管理,即財政資金投入到政府資產形成的全過程均體現在政府會計主體賬上,體現財政部門、業主單位、代建單位、管養單位賬務核算的有序銜接,促進資金資產管理與預算管理、財務管理的有機銜接。該文主要強調四個方面會計核算問題:

      一是規范會計主體的確認。本通知以業主單位作為財政投融資建設項目建設過程及形成資產的會計核算主體。根據《關于進一步完善市級財政投融資建設項目業主確定機制的通知》(廈府辦【201844號)規定的市級財政投融資項目原則上由資產最終使用、管養或運營單位作為業主單位。

      二是規范業主單位財政投融資項目建設的全過程核算。本通知按照《基本建設財務規則》、政府會計準則制度及有關補充規定、銜接規定,分業主自行建造與代建兩種方式,規范業主單位財政投融資項目資金撥付、在建工程、竣工財務決算形成資產與資產移交核算全過程。

      其中以代建方式核算的特殊性體現在,業主單位每年至少年終一次與代建單位結算工程進度款,歸集“在建工程”成本,業主單位賬上體現財政資金與形成的“在建工程”政府資產相匹配;代建單位為事業單位的,設“代建項目”歸集代建項目建設成本,與業主單位相對應的,根據政府會計制度要求,對所承擔的財政投融資建設項目建設成本進行會計核算,全面反映工程的資金資源消耗情況;通過工程結算或年終對賬確認在建工程成本的方式,將“代建項目”成本轉出,體現在業主單位“在建工程”賬上,便于準確報告行政事業性國有資產的實際數。

      業主單位及代建單位為企業的,按照企業會計準則有關規定核算。

      三是規范項目資產使用、管養、運營、修繕或報廢的核算。包括管養資產日常維護消耗費用核算與重大改擴建修繕的資本化處理和資產毀損報廢的核算。

      四是規范項目存量資產的會計核算。對于已經竣工投入使用但沒有做資產完整賬務處理的財政投融資項目存量資產,要求以廈府辦(2018)44號文規定的業主單位為資產會計核算主體,以歷史成本(初始構建成本)、評估價值、市場價格、重置成本等計量屬性確定入賬金額,規范“在建工程”轉固、賬外資產入賬核算等。

      另外,本文還強調實施范圍及責任追究。本通知所列的會計核算流程適用于201911日后新開工的項目及該時點已完工投入使用尚未入賬的項目存量資產的核算;同時強調業主單位、代建單位及最終管養單位的項目資產會計核算納入財政監督范疇,未按照本規范及相關制度核算的,按照《會計法》及《財政違法行為處罰處分條例》第十八條等追究相關單位和責任人責任。

      廈門市財政局發文進一步規范市級財政投融資項目會計核算工作,主要強調四個方面會計核算問題 發布日期:2019/11/27

      》》政策原文

      出臺背景:

      針對我市部分財政投融資項目會計核算存在資金撥付、項目建設過程及項目資產形成游離于政府會計主體(業主單位)賬外,項目基建成本核算不完整,致使政府資產未能真實體現等問題,我局以發文強調進一步規范市級財政投融資項目會計核算工作(廈財會【201938 號),該文以《廈門市人民政府辦公廳關于進一步完善市級財政投融資建設項目業主確定機制的通知》(廈府辦(2018)44號)確定的業主單位為核心會計主體,以政府會計準則制度體系為依據,圍繞財政性資金的流向,建立健全資金流、財務管理、資產管理與部門職責相匹配的會計核算體系,反映財政投融資項目從立項、建設(購置)、形成資產、使用、處置全過程的會計核算與管理,即財政資金投入到政府資產形成的全過程均體現在政府會計主體賬上,體現財政部門、業主單位、代建單位、管養單位賬務核算的有序銜接,促進資金資產管理與預算管理、財務管理的有機銜接。該文主要強調四個方面會計核算問題:

      一是規范會計主體的確認。本通知以業主單位作為財政投融資建設項目建設過程及形成資產的會計核算主體。根據《關于進一步完善市級財政投融資建設項目業主確定機制的通知》(廈府辦【201844號)規定的市級財政投融資項目原則上由資產最終使用、管養或運營單位作為業主單位。

      二是規范業主單位財政投融資項目建設的全過程核算。本通知按照《基本建設財務規則》、政府會計準則制度及有關補充規定、銜接規定,分業主自行建造與代建兩種方式,規范業主單位財政投融資項目資金撥付、在建工程、竣工財務決算形成資產與資產移交核算全過程。

      其中以代建方式核算的特殊性體現在,業主單位每年至少年終一次與代建單位結算工程進度款,歸集“在建工程”成本,業主單位賬上體現財政資金與形成的“在建工程”政府資產相匹配;代建單位為事業單位的,設“代建項目”歸集代建項目建設成本,與業主單位相對應的,根據政府會計制度要求,對所承擔的財政投融資建設項目建設成本進行會計核算,全面反映工程的資金資源消耗情況;通過工程結算或年終對賬確認在建工程成本的方式,將“代建項目”成本轉出,體現在業主單位“在建工程”賬上,便于準確報告行政事業性國有資產的實際數。

      業主單位及代建單位為企業的,按照企業會計準則有關規定核算。

      三是規范項目資產使用、管養、運營、修繕或報廢的核算。包括管養資產日常維護消耗費用核算與重大改擴建修繕的資本化處理和資產毀損報廢的核算。

      四是規范項目存量資產的會計核算。對于已經竣工投入使用但沒有做資產完整賬務處理的財政投融資項目存量資產,要求以廈府辦(2018)44號文規定的業主單位為資產會計核算主體,以歷史成本(初始構建成本)、評估價值、市場價格、重置成本等計量屬性確定入賬金額,規范“在建工程”轉固、賬外資產入賬核算等。

      另外,本文還強調實施范圍及責任追究。本通知所列的會計核算流程適用于201911日后新開工的項目及該時點已完工投入使用尚未入賬的項目存量資產的核算;同時強調業主單位、代建單位及最終管養單位的項目資產會計核算納入財政監督范疇,未按照本規范及相關制度核算的,按照《會計法》及《財政違法行為處罰處分條例》第十八條等追究相關單位和責任人責任。

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